Reglas y regulaciones de ESOP 101

Los planes de propiedad de acciones para empleados (ESOP) son una solución atractiva para los propietarios de negocios y las empresas que desean recompensar a sus empleados por sus contribuciones a la empresa. También son una solución eficaz para los propietarios de empresas que desean jubilarse, dejar la empresa o crear un plan de sucesión. Por último, las ventajas fiscales y las capacidades de financiación corporativa que ofrece un ESOP brindan ventajas únicas a una empresa. Estos planes son tan populares que hay más 6.400 empresas en EE. UU. que han establecido un ESOP con planes que abarcan a casi 14 millones de participantes. Sin embargo, como ocurre con cualquier plan de jubilación, los ESOP están sujetos a ciertas reglas y regulaciones. En esta publicación, analizamos brevemente algunas de las reglas y regulaciones más básicas de los ESOP.

¿Por qué hay reglas de ESOP?

La razón principal de las reglas del ESOP es proteger a los participantes del plan. Los ESOP son planes de jubilación calificados con contribuciones definidas en los que el empleador hace todas las contribuciones en beneficio de los empleados; los empleados no hacen ninguna contribución por sí mismos. Las contribuciones pueden hacerse en efectivo, en acciones de la empresa o en ambas formas. Las normas y reglamentos del ESOP se establecen en virtud de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) del Departamento de Trabajo y de la sección 404 (a) (3) del Código de Impuestos Internos del IRS. Estas normas y directrices garantizan que todos los empleados reciban un trato justo durante su participación en el plan y que reciban una compensación adecuada cuando llegue el momento de jubilarse o recibir sus distribuciones. Puede encontrar los recursos del IRS sobre los ESOP aquí. Se pueden encontrar recursos de ERISA y DOL aquí.

Reglas de ESOP para la elegibilidad de los empleados

Los ESOP son extraordinariamente inclusivos debido a las pautas de no discriminación del IRS. Las normas de elegibilidad exigen que al menos el 70% de los empleados que no reciban una remuneración elevada estén incluidos en el plan si tienen más de 21 años y han completado un año de servicio en la empresa. Gracias a estas directrices amplias e inclusivas, casi todos los empleados de ESOP pueden participar y beneficiarse de estos planes de jubilación únicos. Cabe señalar que los empleadores pueden optar por crear un plan que aumente aún más la elegibilidad de los empleados, por ejemplo, reduciendo la edad de participación o permitiendo que los empleados participen en el plan incluso antes de que haya completado su primer año de servicio. Por el contrario, también se pueden adoptar requisitos de elegibilidad más estrictos, pero esto aumenta el riesgo de infringir las pautas de no discriminación del IRS.

Reglas de ESOP para la asignación de participantes

Las empresas ESOP que emplean hacen las asignaciones de los participantes en función del salario de los empleados y/o la permanencia en la empresa. Las personas con mayores ingresos o los empleados que llevan más tiempo en la empresa tienden a recibir más acciones o cantidades de contribución más altas. Las normas del ESOP establecen un límite del 25% del salario como la cantidad máxima que se puede aportar anualmente a la cuenta de un participante, aunque la mayoría de las empresas contribuyen entre el 6 y el 10% del salario anual. El límite del 25% es un límite combinado que incluye los planes ESOP, 401 (k), de participación en los beneficios y de bonos en acciones que ofrece la empresa. Las normas del ESOP también establecen el importe de la compensación anual que se considera pago válido por la participación en el plan. Este número está sujeto a los COLA (ajustes por costo de vida) todos los años. En 2022, el número tiene un límite de 305 000 dólares.

Reglas de ESOps apalancadas

Los ESOP apalancados compran acciones de la empresa patrocinadora y las reembolsan con el tiempo. A medida que se reembolsan las acciones, se distribuyen a las cuentas de los empleados. Las ESOP apalancadas que no pertenecen a las S-Corps reciben deducciones fiscales limitadas al 30% del EBITDA (ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización) durante cuatro años. Transcurrido ese tiempo, el límite se reduce al 30% del EBIT (no al EBITDA). Además de los límites de deducción fiscal, las ESOP apalancadas deben seguir normas estrictas para garantizar que el préstamo se reembolse a tiempo y que se hagan las distribuciones entre los participantes del plan.

Reglas del fideicomisario de ESOP

Según la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974 (ERISA), los fideicomisarios de ESOP son los propietarios registrados de las acciones del plan. Como propietario registrado, Fideicomisarios de ESOP son fiduciarios y se encargan de proteger los derechos de los participantes del plan a las prestaciones de jubilación. Los fideicomisarios de ESOP deben cumplir con los requisitos fiduciarios de ERISA y actuar con prudencia, cuidado y lealtad hacia los participantes de ESOP en todo momento. Los fideicomisarios no pueden involucrarse en las operaciones diarias de la empresa, pero deben asegurarse de que las acciones corporativas redunden en beneficio de los empleados participantes.

Reglas de valoración de ESOP

Las valoraciones de un ESOP son una parte crucial de un ESOP. Se requiere que un tasador independiente valore las acciones anualmente para determinar su valor justo de mercado. Las tasaciones también deben realizarse si el ESOP compra acciones de la empresa a la empresa o a un empleado, funcionario, director o accionista del 10 por ciento o más. El fideicomisario o fiduciario de la ESOP tiene la responsabilidad final de valorar las acciones y es responsable de seleccionar al tasador y supervisar su desempeño. Las acciones de ESOP no se pueden comprar ni vender por un valor superior o inferior al justo de mercado.

Reglas de ESOP para la terminación del plan

Las reglas y regulaciones del ESOP con respecto a la terminación del plan son claras. Los participantes del plan adquieren el 100% de sus derechos al finalizar el ESOP. Las cuentas deben distribuirse en un plazo razonable. Las distribuciones se pueden transferir a una IRA para obtener beneficios continuos de aplazamiento de impuestos. Las distribuciones que no se transfieran a otro plan de jubilación calificado están sujetas a impuestos, pero pueden reunir los requisitos para recibir un tratamiento tributario especial. Para obtener más información sobre las distribuciones ESOP, lea nuestra entrada de blog, ¿Qué es una distribución ESOP?.

Más información sobre los ESOP

Hay muchas complejidades en las reglas y regulaciones de ESOP que es mejor discutir con un abogado de ESOP para tener una idea más clara de cómo afectará un ESOP a su empresa. Si necesita una consulta sobre el ESOP, póngase en contacto con Aegis Trust Company. Ayudamos a las empresas con las transacciones de ESOP, brindamos servicios fiduciarios continuos y ofrecemos consultoría de ESOP para empresas. Póngase en contacto con nosotros para empezar.