Su guía para la contabilidad ESOP: planes apalancados y no apalancados

Los planes de propiedad de acciones para empleados (ESOP) son un excelente beneficio para los empleados y un herramienta financiera inteligente para muchas empresas, pero sin duda afectan a los estados financieros de las empresas. La contabilidad ESOP afecta al balance general y a la cuenta de resultados de su empresa de maneras que difieren de la contabilidad tradicional.

Desde los ESOP apalancados hasta los planes no apalancados, la contabilidad adecuada garantiza el cumplimiento y la transparencia. Repasemos los componentes clave de la contabilidad ESOP mientras su empresa se prepara para la transición a un modelo ESOP.

Autoridad contable y antecedentes de ESOP

Tanto los ESOP apalancados como los no apalancados deben seguir las reglas de contabilidad de ESOP según los principios de los PCGA, tal como se rigen por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). La contabilidad de los planes ESOP se incluye específicamente Codificación de normas de contabilidad (ASC) Subtema 718-40. Este subtema se refiere a la compensación de acciones y las adjudicaciones de acciones.

La ASC 718-40 garantiza que las empresas registren e informen adecuadamente las actividades de ESOP a su valor razonable, lo que ayuda a mantener la transparencia y la coherencia en la información financiera y, al mismo tiempo, protege los intereses tanto de la empresa como de los participantes de ESOP. Lo más importante que hay que entender acerca de la ASC 718-40 es que exige que todas las adjudicaciones de capital otorgadas a empleados y no empleados se contabilicen al «valor razonable».

Por ejemplo, supongamos que su empresa establece un ESOP y aporta acciones por un valor de 1 millón de dólares según una tasación independiente. ¿Así de completo valor justo de mercado de 1 millón de dólares debe registrarse en sus estados financieros, no el costo histórico de la adquisición de esas acciones ni un valor futuro estimado. Esto garantiza la transparencia y la precisión a la hora de informar sobre el verdadero beneficio económico que se proporciona a los participantes del ESOP.

Conceptos básicos de contabilidad de ESOP

Ahora que entendemos la importancia de la ASC 718-40, abordemos algunas preguntas comunes relacionadas con la contabilidad ESOP.

¿Cómo registro los gastos de ESOP?

Los gastos de ESOP se contabilizan como un pasivo en el balance. Los gastos de compensación del ESOP deben declararse en función del valor justo de mercado de las acciones que se publicaron durante el período sobre el que se informa.

¿Cómo afecta un ESOP al balance?

De las tres partes de un balance, los ESOP solo afectan a los pasivos y al patrimonio. Los ESOP no afectan a la sección de activos, ya que los activos del plan no se declaran como activos del patrocinador.

Los ESOP pueden crear la apariencia de un pasivo excesivo en el balance de una empresa porque las normas contables no permiten a las empresas registrar el ESOP en las cuentas por cobrar de los préstamos como un activo. Como resultado, el balance refleja no solo un aumento del pasivo, sino también una reducción del capital social.

¿El ESOP es un gasto?

Las contribuciones de ESOP aparecen como un gasto en el balance, específicamente, como gastos de compensación.

¿Qué tipo de cuenta es un ESOP?

El IRS clasifica los ESOP como planes de jubilación con contribuciones definidas calificados según la sección 401 (a) del IRC que son planes de bonos de acciones.

Consideración de la contabilidad en las transacciones ESOP

Las empresas que estén considerando crear un ESOP deben analizar el plan con un CPA que esté familiarizado con los ESOP para entender exactamente cómo afectará un ESOP a sus estados financieros. Consultar a un contador público certificado con experiencia en contabilidad de ESOP garantiza el cumplimiento de las normas contables de los ESOP y la elaboración de informes precisos sobre la contabilidad basada en los ESOP apalancados.

Esto es particularmente importante para las empresas que crearán ESOP apalancadas, ya que los prestamistas examinarán detenidamente estos estados financieros. Esta es una de las razones por las que resulta útil trabajar con prestamistas que estén familiarizados con los entresijos de las ESOP y con la forma en que estos planes pueden afectar a los documentos financieros y al importe de la deuda que parece tener una empresa.

Trabajando con un administrador experimentado de ESOP es vital a lo largo de este proceso, ya que pueden supervisar y hacer referencias confiables.

Contabilización de los ESOP apalancados

La mayoría de los ESOP comienzan como ESOP apalancados. Los ESOP apalancados solicitan préstamos para comprar acciones al propietario de la empresa (que vende al ESOP) y, posteriormente, a los accionistas vendedores en etapas posteriores a medida que el ESOP venza. Estos accionistas suelen ser partícipes del plan que se jubilan y solicitan sus distribuciones.

Registre la deuda como un pasivo. Según la ASC 718-40, los ESOP apalancados deben registrar la deuda del ESOP como un pasivo. Todas las acciones que se compren deben registrarse como una cuenta de capital contrario en el balance. La contabilidad de contraprestación permanece vigente hasta que las acciones ya no se utilicen como garantía contra el préstamo. A medida que se paga la deuda, el pasivo se reduce y el capital social aumenta.

Por ejemplo, si ESOP pide un préstamo de 10 millones de dólares para comprar acciones de la empresa, la transacción afectaría al balance de dos maneras.

1. Los 10 millones de dólares se registrarían como un pasivo en la categoría «Deuda ESOP».
2. Las acciones compradas se registrarían como una reducción de 10 millones de dólares en la sección de capital de los accionistas como «acciones ESOP no devengadas» (la cuenta de capital contrario).

A medida que se pague la deuda del ESOP (digamos en 2 millones de dólares), el pasivo disminuiría a 8 millones de dólares y la cuenta de capital contrario también disminuiría en 2 millones de dólares, lo que aumentaría de manera efectiva el capital de los accionistas.

Contribuciones clasificadas como gastos de compensación: Los montos aportados al ESOP cada año se reconocen como gastos de compensación. El valor en dólares de estos gastos se basa en el valor justo de mercado de las acciones el año en que se liberan de la cuenta transitoria. Los dividendos pagados también se consideran gastos de compensación.

Contabilización de intereses: Cualquier interés sobre las contribuciones debe identificarse por separado y cobrarse como gasto por intereses.

Uso de las notas a pie de página: Los patrocinadores del plan deben usar la sección de notas a pie de página de los estados financieros para revelar los términos de la deuda, la tasa de interés y otra información importante relacionada con la garantía.

Contabilización de los ESOP no apalancados

Dado que los ESOP no apalancados no solicitan préstamos para adquirir acciones de la empresa, la contabilidad de los planes ESOP se simplifica. Los ESOP no apalancados son financiados directamente por el empleador mediante contribuciones en efectivo o contribuciones en acciones.

• Contribuciones en efectivo: Cuando una empresa aporta efectivo al ESOP, registra los gastos de compensación iguales a la cantidad de efectivo aportada. Luego, el ESOP usa este efectivo para comprar acciones de la compañía, ya sea de accionistas existentes o de acciones recién emitidas.
• Contribuciones en acciones: Cuando una empresa aporta sus propias acciones directamente al ESOP, registra un gasto de compensación igual al valor justo de mercado de las acciones aportadas. El valor razonable debe ser determinado por un tasador independiente a partir de la fecha de la contribución.

Las acciones y las contribuciones en efectivo son gastos de compensación: Las acciones recién emitidas, las contribuciones en efectivo al plan o los dividendos se clasifican como gastos de compensación en el balance. El importe declarado es igual a la contribución en efectivo o, en el caso de las acciones, al valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se aportaron al plan. En los ESOPS no apalancados, todas las contribuciones calificarán como deducciones fiscales para el patrocinador del plan.

Uso de las notas a pie de página: Utilice notas a pie de página para proporcionar información relevante sobre la financiación del ESOP. Esto puede incluir la política de financiación del ESOP de la empresa, a quién cubre el ESOP y los montos aportados y cobrados como gastos durante el período sobre el que se informa.

Póngase en contacto con Aegis para obtener orientación sobre ESOP

Aegis Trust Company no es una CPA y nada de lo contenido en esta publicación debe tomarse como asesoramiento financiero. Recomendamos consultar con un contador público que esté familiarizado con los ESOP para obtener asesoramiento financiero relacionado con la contabilidad de los ESOP.

Como administradores experimentados de ESOP, entendemos las complejidades de las estructuras de ESOP y podemos brindar una valiosa orientación durante todo el proceso. Ya sea que esté considerando un ESOP apalancado o no apalancado, nuestro equipo puede ayudarlo a garantizar la supervisión adecuada y el cumplimiento de los requisitos del ESOP. Contacta con Aegis para obtener ayuda para sortear las complejidades de la propiedad de los empleados.